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本支店会計とは ― 同じ会社なのに、なぜ分ける？
| 社長 | よーし！全国に支店をバンバン作るぞ！売上も倍々ゲームだ！💨 |
| 経理 | いいですね社長。でも、支店が増えると本支店会計の処理が必要になります。 |
| 社長 | 本支店会計？ 同じ会社なんだから、普通の会計でいいんじゃないの？ |
| 経理 | 本店と支店は同一企業ですが、それぞれの成果を把握するために、別会計単位として扱うのが基本です。 |
| 社長 | えっ、同じ会社なのに「別」なの？ややこしいなあ😢 |
| 投資家 | ややこしいが重要だ。内部管理の精度が財務の質を決める。それぞれ独立したこのやり方を「支店独立会計制度」という。 |
| 経理 | はい。そして、本店と支店の間の取引は「内部取引」と呼びます。 |
| 社長 | 内部取引ってことは、売上とか利益は出ないの？ |
| 経理 | そのままでは出ません。だから処理方法が大事なんです。 |
| 投資家 | 外部報告では会社全体として一つにまとめる。 |
| 社長 | 支店って勝手に帳簿つけていいの？ |
| 経理 | 支店独立会計制度では支店も独自の帳簿を持ちます。 |
| 社長 | ほほう、本格的だな！ |
| 経理 | 本店では支店勘定、支店では本店勘定を使います。 |
| 社長 | なんでお互いの名前の勘定を使うんだ？ |
| 経理 | 本支店間の債権債務関係を記録するためです。照合勘定と呼びます。 |
| 投資家 | 貸借逆・金額一致。ズレてたら即アウトだ。 |
| 社長 | 鏡みたいな関係ってことか！ |
| 経理 | 支店勘定の残高は本店から支店への投資額の意味を持ちます。 |
未達取引 ― 届いてないけど、なかったことにはできない！
| 社長 | 支店に送った現金がまだ届いてないぞ？💦 |
| 経理 | それが未達取引です。決算日前の内部取引が相手に届いていない状態です。 |
| 社長 | 未達って、未達成ってこと？ 届いてないなら、なかったことにしちゃダメ？ |
| 投資家 | ダメだ。宙に浮かせたまま決算するのは論外だ。 |
| 経理 | 送った側は処理済みなので、届いていない側が決算整理します。 |
| 社長 | 帳簿のズレを直すってことか😢 |
| 経理 | 未達取引は支店独立会計制度ならではの論点です。 |
| 社長 | 誰が仕訳するかは？ |
| 経理 | 処理していない側が決算仕訳をします。 |
| 投資家 | 本店→支店の現金が未達なら支店側で処理する。逆も同じだ。 |
| 経理 | 未達事項を整理後、支店勘定と本店勘定の一致を確認します。 |
| 社長 | 決算では届いた扱いにするんだな🐾 |
内部利益 ― 社内のもうけは、まだ“幻”！？
| 社長 | 本店から支店に利益をのせて商品を売ったぞ！儲かってるよな？😏 |
| 経理 | その商品、外部に売れましたか？ |
| 社長 | 倉庫で眠ってるけど💤 |
| 投資家 | 外に売れていない利益は実現していない。 |
| 経理 | 未実現の利益を内部利益といいます。 |
| 社長 | 利益って書いてあるのに利益じゃないの？😢 |
| 投資家 | 社内移動で利益が出るなら無限に儲かる。外部に売れて初めて利益だ。 |
| 社長 | 身内取引の利益はノーカウントか。 |
| 経理 | 期末に残った内部利益は控除します。 |
| 社長 | どこから引く？ |
| 経理 | 総合損益勘定で調整します。繰延内部利益控除といいます。 |
| 投資家 | 前期分は戻入、当期分は控除。このサイクルだ。 |
| 経理 | 未達商品に含まれる内部利益も対象です。 |
| 社長 | 未達取引と合体するのか💦 |
| 投資家 | 全部つながっている。部分的に覚えるな。 |
本支店会計の決算手続 ― 最後に全部まとめるのは誰の仕事？
| 社長 | 本店と支店があると決算手順が多いよな💦 |
| 経理 | 本支店会計の決算は、一度まとめてまた分かれるのが特徴です。 |
| 社長 | まとめてから分かれる？ややこしい😢 |
| 投資家 | 個別 → 全体 → 個別の流れだ。 |
| 経理 | 本店と支店が決算整理し、総合損益勘定が登場します。 |
| 社長 | 総合損益？普通の損益と違う？ |
| 投資家 | 会社全体の純損益を算定する集合場所だ。 |
| 経理 | 支店の純損益は本店勘定へ振替します。 |
| 社長 | 支店の利益を本店に送る？ |
| 経理 | 本店で受け取り、支店勘定と総合損益に計上します。 |
| 社長 | そこで全部集まるのか。 |
| 投資家 | 最後に総合損益 → 繰越利益剰余金へ振替。 |
| 社長 | 税金は？ |
| 経理 | 法人税等も総合損益に集めて処理します。 |
| 社長 | 「一回集めて、ちゃんと分ける」だな🐾 |
本支店合併財務諸表 ― 合併したら、もう一回チェック！
| 社長 | 内部利益は総合損益で調整したよな？完璧だ！😤 |
| 経理 | まだです。合併財務諸表でも内部利益を確認します。 |
| 社長 | また消すの！？😢 |
| 投資家 | 帳簿上で消した利益と、合算後に残る利益は別物だ。 |
| 経理 | 個別財務諸表を足すと内部取引の影響が残り、実際より儲かって見えることがあります。 |
| 社長 | 内部取引なのに外部取引みたいに見えるのか。 |
| 投資家 | 合併整理は「合算して、不要なものを消す」。 |
| 社長 | 合併整理って仕訳切るの？帳簿動く？ |
| 経理 | 仕訳形式だが帳簿には記入しません。表示調整のためです。 |
| 経理 | 前期分内部利益は期首棚卸から控除、当期分は期末棚卸と貸借対照表の商品から控除します。 |
| 社長 | 前期分は戻して、当期分はまだ早い扱いか。 |
| 投資家 | 本店勘定・支店勘定、内部売上・内部仕入は合併後は不要だ。 |
| 社長 | 社内で回した分は全部消して、外に出た分だけ残す、と。 |
| 経理 | 最終的に残る利益は外部に売れて実現した利益だけです。 |
| 投資家 | それが合併損益計算書の当期純利益だ。 |
| 社長 | 内部利益は「外に売れるまで幻」ってことだな🐾 |
| 経理 | その理解で完璧です。 |