【シバ犬🐾財務諸表論】税効果会計に係る会計基準

第１話　税効果会計とは　～税金の“ズレ”を見える化せよ！～

社長	白柴くん、うちの利益、結構出てるのに税金の計算すると全然違うんだよな💦　なんでこんなにズレるんだ？
経理	それは、会計と税務のルールが違うからです。会計では「発生主義」で利益を計算しますが、税務は「実現主義」に近いので、収益や費用の認識時期がズレるんです。
社長	なるほど。じゃあ、そのズレは放っておいていいの？
経理	放っておくと、税引前利益と税金費用が期間的に対応しなくなります。それを調整するのが「税効果会計」です。
投資家	つまり、“税金の時差調整”みたいなもんだな。会計と税務のズレをならして、期間ごとの利益と税金を正しく対応させる。
社長	おお、なるほど！税金のズレを見える化してるのか。なんか地味だけど、カッコいいぞ🐾

第２話　一時差異と期間差異　～ズレの正体をつかめ！～

社長	でも白柴くん、その“ズレ”って、どんなときに起きるんだ？
経理	大きく分けて２種類あります。ひとつは期間差異、もうひとつは一時差異です。
社長	名前が似ててわかりにくいな💦　違いは？
経理	期間差異は、「収益と費用の帰属期間の違い」です。たとえば、減価償却費が会計と税務で異なる方法のときに生じます。
投資家	で、一時差異はもっと広い。資産や負債の額そのものが会計と税務で違う場合の差だ。期間差異もその中に含まれる。
経理	そうです。だから現在の税効果会計は、「一時差異」を基礎にしています。
社長	ふむふむ。つまり“ズレ”の本体は一時差異ってことか！

第３話　資産負債法の登場　～未来を見据えた税金計算～

社長	白柴くん、昔は「繰延法」ってやり方もあったって聞いたぞ？
経理	はい。繰延法は「期間差異」を対象にして、発生時の税率で税金の増減を計算する方法です。でも、今は「資産負債法」が採用されています。
社長	何が違うんだ？
経理	資産負債法では、「一時差異」を対象にして、**差異が解消する時点の税率（予測税率）**で繰延税金資産や負債を計算します。
投資家	だから税率が変わったら、繰延税金資産・負債の金額を修正する。将来の税負担をリアルに反映できるのが資産負債法の強みだ。
社長	つまり、資産負債法は“未来志向”ってことだな！📈

第４話　繰延税金資産と負債　～未来の税金を先取り！～

社長	で、よく聞く「繰延税金資産」って、結局なんなんだ？
経理	一言で言えば、将来の税金の前払い分です。将来、課税所得を減らせる見込みがあるとき、その効果を「資産」として計上します。
投資家	逆に、将来税金が増える見込みなら繰延税金負債になる。要は「未来の税金の見積り」ってことだな。
社長	なるほど、税金の“先取り仕訳”ってわけか。
経理	そうです。ただし、繰延税金資産を計上できるのは、将来回収できる見込みがある場合だけです。
投資家	そう。利益が出なければ、税金を減らす機会もないからな。回収可能性の判定がカギになる。
社長	税金の世界も、未来の読みが大事なんだな…🐾